Wie viel kann ein Unternehmen steuerfrei spenden?

Glasgefäß mit Euromünzen und Scheinen auf Holztisch, daneben kindliche Zeichnung, warmes Nachmittagslicht.

Unternehmen können ihre Spenden steuerlich bis zu 20 Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte oder alternativ bis zu 4 Promille der Summe aus Umsätzen und Löhnen als Betriebsausgabe oder Sonderausgabe abziehen. Diese Regelung gilt für Kapitalgesellschaften wie GmbHs und AGs genauso wie für Einzelunternehmen und Personengesellschaften. In diesem Artikel beantworten wir die wichtigsten Fragen rund um die steuerliche Behandlung von Unternehmensspenden.

Wie hoch ist die steuerliche Spendengrenze für Unternehmen?

Die steuerliche Spendengrenze für Unternehmen liegt bei 20 Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte oder 4 Promille der Summe aus Umsätzen, Löhnen und Gehältern im Wirtschaftsjahr. Unternehmen dürfen den für sie günstigeren Wert wählen. Spenden, die diese Grenze übersteigen, gehen nicht verloren, sondern können in Folgejahre vorgetragen werden.

Diese Regelung ist in § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG für Körperschaften sowie in § 10b EStG für natürliche Personen und Personengesellschaften verankert. Der Gesetzgeber möchte gemeinnütziges Engagement fördern, ohne dass Unternehmen ihre gesamte Steuerlast durch Spenden auf null reduzieren können.

Ein Beispiel zur Veranschaulichung: Ein Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 500.000 Euro und einer Lohnsumme von 200.000 Euro kommt auf eine Bemessungsgrundlage von 700.000 Euro. Vier Promille davon ergeben 2.800 Euro, die steuerlich abzugsfähig sind. Liegt der Gewinn bei 100.000 Euro, wäre die 20-Prozent-Grenze mit 20.000 Euro deutlich attraktiver.

Was zählt steuerlich als abzugsfähige Spende?

Eine steuerlich abzugsfähige Unternehmensspende ist eine freiwillige Zuwendung ohne Gegenleistung, die an eine steuerbegünstigte Organisation geht. Sie kann in Form von Geld, Sachleistungen oder Aufwandsspenden erfolgen. Wichtig ist, dass damit keine wirtschaftliche Gegenleistung für das Unternehmen verbunden ist.

Konkret anerkannt werden folgende Formen:

Geldspenden: Überweisungen an gemeinnützige Organisationen ohne Bedingungen
Sachspenden: Überlassung von Waren, Produkten oder Geräten zum Buchwert oder gemeinen Wert
Aufwandsspenden: Verzicht auf eine vereinbarte Vergütung für erbrachte Leistungen

Nicht als Spende anerkannt werden Zuwendungen, bei denen das Unternehmen eine Werbeleistung, Namensnennung oder sonstige Gegenleistung erhält. Diese fallen in die Kategorie Sponsoring, die steuerlich anders behandelt wird.

An welche Organisationen können Unternehmen steuerbegünstigt spenden?

Unternehmen können steuerbegünstigt an Organisationen spenden, die vom Finanzamt als gemeinnützig, mildtätig oder kirchlich anerkannt sind. Dazu gehören eingetragene Vereine, Stiftungen, gGmbHs und ähnliche Rechtsformen, die einen steuerbegünstigten Zweck verfolgen und eine gültige Freistellungsbescheinigung besitzen.

Typische Empfänger von steuerlich abzugsfähigen Unternehmensspenden sind:

Gemeinnützige Organisationen in den Bereichen Bildung, Wissenschaft und Forschung
Soziale Einrichtungen wie Kinder- und Jugendhilfeträger
Umwelt- und Naturschutzorganisationen
Kulturelle Einrichtungen und Fördervereine
Kirchen und Religionsgemeinschaften des öffentlichen Rechts
Staatliche Institutionen wie Schulen, Hochschulen oder Kommunen

Bevor ein Unternehmen spendet, sollte es prüfen, ob die Organisation einen aktuellen Freistellungsbescheid des Finanzamts vorweisen kann. Nur dann ist der Spendenabzug sicher.

Was ist der Unterschied zwischen Spende und Sponsoring steuerlich?

Der steuerliche Unterschied zwischen Spende und Sponsoring liegt in der Gegenleistung. Eine Spende ist freiwillig und ohne Erwartung einer Leistung. Sponsoring ist dagegen ein Geschäft: Das Unternehmen zahlt oder leistet etwas und erhält dafür Werbung, Sichtbarkeit oder eine andere Gegenleistung. Sponsoringkosten sind als Betriebsausgaben absetzbar, Spenden als Sonderausgaben.

Das klingt ähnlich, hat aber unterschiedliche steuerliche Konsequenzen:

Spenden werden als Sonderausgaben oder Betriebsausgaben behandelt und unterliegen den Spendengrenzen des § 10b EStG bzw. § 9 KStG.
Sponsoring gilt als Betriebsausgabe ohne Höchstgrenze, sofern ein betrieblicher Zusammenhang besteht und die Gegenleistung dokumentiert ist.

Für Unternehmen kann Sponsoring in manchen Situationen steuerlich attraktiver sein, weil keine Höchstgrenze gilt. Allerdings muss die Werbewirkung nachweisbar und angemessen sein. Das Finanzamt prüft, ob ein tatsächlicher betrieblicher Nutzen vorliegt.

Welche Nachweise braucht ein Unternehmen für den Spendenabzug?

Für den steuerlichen Abzug einer Unternehmensspende braucht das Unternehmen eine ordnungsgemäße Zuwendungsbestätigung, auch Spendenquittung genannt. Diese muss die Organisation ausstellen, die die Spende empfangen hat. Ohne diesen Nachweis erkennt das Finanzamt den Abzug nicht an.

Die Zuwendungsbestätigung muss folgende Angaben enthalten:

Name und Anschrift des Zuwendenden (also des Unternehmens)
Betrag der Spende in Zahlen und Buchstaben
Datum der Zuwendung
Art der Zuwendung (Geld- oder Sachspende)
Name und Anschrift der empfangenden Organisation
Freistellungsbescheid oder Anlage zum Körperschaftsteuerbescheid der Organisation
Bestätigung, dass die Zuwendung für steuerbegünstigte Zwecke verwendet wird

Bei Spenden bis 300 Euro reicht in der Regel ein vereinfachter Nachweis, zum Beispiel der Kontoauszug zusammen mit dem Überweisungsbeleg. Ab 300 Euro ist die offizielle Zuwendungsbestätigung zwingend erforderlich.

Was passiert, wenn die Spendengrenze überschritten wird?

Überschreitet eine Unternehmensspende die steuerliche Höchstgrenze, geht der übersteigende Betrag nicht verloren. Er wird in das nächste Steuerjahr vorgetragen und kann dort abgezogen werden. Diesen Mechanismus nennt man den Spendenvortrag, geregelt in § 10b Abs. 1 Satz 9 EStG.

Der Spendenvortrag funktioniert unbegrenzt in die Zukunft. Das bedeutet: Ein Unternehmen, das in einem Jahr eine besonders große Spende leistet, kann den nicht abzugsfähigen Teil über mehrere Jahre verteilen und so den maximalen steuerlichen Vorteil ausschöpfen.

Praktisch relevant ist das zum Beispiel, wenn ein Unternehmen eine einmalige große Spende anlässlich eines Jubiläums oder eines besonderen Anlasses leistet. In solchen Fällen lohnt es sich, den Spendenvortrag im Blick zu behalten und die Steuerplanung entsprechend anzupassen. Ein Steuerberater kann dabei helfen, den optimalen Zeitpunkt und Umfang von Spenden zu planen.

So unterstützt Lebensstift gemeinnützige Arbeit durch Unternehmensspenden

Wir bei Lebensstift sind eine gemeinnützige GmbH (gGmbH) und damit genau die Art von Organisation, an die Unternehmen steuerbegünstigt spenden können. Unsere Arbeit in der Kinder- und Jugendhilfe ist auf Spenden und Zuwendungen angewiesen, die uns helfen, junge Menschen in Berlin zu begleiten und zu fördern.

Was eine Unternehmensspende an uns konkret ermöglicht:

Finanzierung von Kunst-, Musik- und Sportprojekten für Kinder und Jugendliche in unseren Wohngruppen
Ausstattung unserer Einrichtungen mit Materialien und Geräten für die pädagogische Arbeit
Unterstützung von Freizeitangeboten und besonderen Erlebnissen, die jungen Menschen neue Perspektiven eröffnen
Beitrag zur nachhaltigen Entwicklung unserer Betreuungskonzepte

Als gGmbH stellen wir selbstverständlich eine ordnungsgemäße Zuwendungsbestätigung aus, damit dein Unternehmen den Spendenabzug problemlos geltend machen kann. Alle Informationen zu unserem Spendenkonto findest du direkt auf unserer Website. Wenn du Fragen hast oder mehr über unsere Arbeit erfahren möchtest, nimm gern Kontakt mit uns auf. Wir freuen uns über jede Unterstützung.